应收账款内部控制的建立与完善对策

减小字体 增大字体 作者:佚名  来源:本站整理  发布时间:2010-08-16 15:30:18

 [摘 要]建立与完善系统有效的应收账款内部控制制度是企业保护财产安全、加强资金周转、提高资金使用效益的重要手段。本文根据内部控制理论和应收账款内部控制的目标分析了应收账款内部控制的具体方法,目的是帮助企业建立和完善应收账款内部控制制度。
  [关键词]应收账款 内部控制 完善
  
  2008年5月及2010年4月,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》,旨在加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门先后联合发文,促进企业内部控制建设,足见内部控制在企业经营和内部治理过程中的作用之重要,那么占企业总资产比重很大的应收账款应该如何管理才能实现内部控制和经营目标呢?
  一、 应收账款内部控制的重要性
  应收账款是指企业通过销售商品、提供劳务等业务应向购货方或接受劳务的单位收取的款项,是因销售与收款时间不一致所形成的债权。应收账款是与企业销售是紧密相联的,因此应收账款的内部控制属于销售内部控制的重要环节。
  《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)中对内部控制定义如下:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。在经济国际化的今天,企业的赊销结算方式也是一种具有竞争力的手段。在这种情况下,应收账款不可避免地在信用交易中大量产生。而在我国,这个方式还不够成熟,相应的制度保障还不够完善。因此,建立应收账款的内部控制制度已经成为有效控制企业经营风险,提高资金周转率的当务之急。
  二、应收账款内部控制制度的建立
  《企业内部控制应用指引第9号—销售业务》指出,企业应当建立应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收账款的催收,催收记录应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。企业销售业务流程,主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。收款指企业经授权发货后与客户结算的环节。按照发货时是否收到货款,可分为现销和赊销。该环节的主要风险是:企业信用管理不到位,结算方式选择不当,票据管理不善,账款回收不力,导致销售款项不能收回或遭受欺诈;收款过程中存在舞弊,使企业经济

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